Inför kontantmetoden för moms i samband med årsbokslut
Regelverk
Mervärdesskattelag (2023:200) 7 kap. 16 och 33 §§
Verksamhet
Förslaget berör små- och medelstora företag inom alla olika typer av branscher.
Beskrivning av problemet
Momsreglerna upplevs av företagen som en av de mest komplicerade skatterna. För de som är bokföringsskyldiga enligt bokföringslagen ska momsredovisning ske antingen enligt faktureringsmetoden eller enligt bokslutsmetoden. Bokslutsmetoden är en kontantmetod som innebär att den skattskyldige ska redovisa utgående och ingående moms i samband med betalning. Vid beskattningsårets utgång ska dock den ut- och ingående momsen for samtliga fordringar och skulder redovisas för den redovisningsperiod under vilken beskattningsåret går ut. Bestämmelserna medger således inte en fullständig redovisning utifrån betalningstidpunkten, så kallad rak kontantmetod.
Bokslutsmetoden i momslagen medför både omfattande administration och en ökad risk för dubbelredovisning av momsen. Svårigheten består i att
reglerna inte tillåter att kontantmetoden används för transaktioner vid räkenskapsårets utgång.
Förenklingsförslag
Förslaget är att momslagen ändras på följande sätt:
7 kap. 16 § Den utgående skatten får redovisas för den redovisningsperiod då betalning tas emot kontant eller på annat sätt kommer den som är betalningsskyldig för skatten till godo, om värdet av dennes sammanlagda årliga omsättning här i landet normalt uppgår till högst 3 miljoner kronor.
Första stycket gäller också för den som är betalningsskyldig för mervärdesskatt enligt 16 kap. 6, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 eller 16 §.
Första och andra styckena gäller dock inte
1. företag som omfattas av lagen (1995:1559) om årsredovisning i kreditinstitut och värdepappersbolag eller lagen (1995:1560) om årsredovisning i försäkringsföretag, eller
2. finansiella holdingföretag som ska upprätta koncernredovisning enligt någon av de lagar som anges i 1.
__
7 kap. 33 § Den som redovisar utgående skatt enligt 16 § ska dra av den ingående skatten först för den redovisningsperiod då betalning har gjorts.
Bedömd effekt av förslaget
Genom förslaget åstadkoms en förenkling för de drygt 500 000 skattskyldiga som tillämpar bokslutsmetoden. Förenkling av momsredovisningen kan ske genom en samordning med redovisningslagstiftningen. De små företagens administrativa börda minskar genom införandet av en rak kontantmetod. Därtill minskar även risken för att felredovisning upprättas. Då förslaget endast berör tidpunkten för redovisning medför det ingen kostnad för staten.