Nedan följer ett exempel på ett ifyllt formulär, baserat på förenklingsförslaget om avdragsrätt för ingående moms vid inköp och leasing av lätta lastbilar.
Rubrik
Avdragsrätt för ingående moms vid inköp och leasing av lätta lastbilar
Verksamhet
Flera olika branscher kopplat till bygg, service, installation, lokalvård och fastighets- och skogsförvaltning, där de flesta företagen med berörda skåpbilar finns inom SNI-grupp 41-43.
Beskrivning av problemet
Idag är avdragsrätten i mervärdesskattelagen begränsad till lätta lastbilar där förarhytten utgör en separat karosserienhet, vilket bland annat innebär att många av de vanligaste skåpbilarna inte medges avdragsrätt. Rätten till momsavdrag är central i momssystemet. Momsavdraget säkerställer att en beskattning kan ske av mervärdet i varje led, att skatten kan överföras till konsument och bli neutral för företaget som uppbördsman. Nuvarande avdragsbegränsningar leder till en form av dold dubbelbeskattning eftersom företagen först måste betala moms vid inköp/leasing av fordon och därefter lägga på moms på sina tjänster till slutkunden. Effekten av detta blir att den slutliga kostnaden faller på kunden, som i praktiken får betala ett högre pris på grund av avdragsbegränsningarna. Begränsningarna innebär även ett avsteg från den grundläggande neutralitetsprincipen i momssystemet.
Regelverk
2 kap. 17 § mervärdesskattelagen (2023:200)
Förslag
Jag föreslår att 2 kap. 17 § mervärdesskattelagen (2023:200) ändras så att företag ska kunna göra avdrag för ingående moms vid inköp eller leasing av alla typer av lätta lastbilar under 3500 kg, oavsett karosserityp.
Vad blir bättre?
Genom att ge möjlighet till momsavdrag skulle företag, särskilt mikro- och småföretag, kunna minska sina kostnader för fordonsanskaffning, vilket stärker deras ekonomiska flexibilitet och konkurrenskraft. Det skulle också skapa en mer konkurrensneutral marknad för lätta lastbilar, där företagens fordonsval baseras på verksamhetsbehov i stället för momsregler. Fordonsflottan för lätta lastbilar har genomgått en omfattande utveckling under de senaste årtiondena, och numera är skåpbilar av den typen som inte medges avdrag för ingående moms en central del av affärsmodellen för flertalet branscher inom exempelvis bygg, service, installation, lokalvård och fastighets- och skogsförvaltning.
Jämförelse med andra länder
När det gäller inköp av lätta lastbilar saknas generell avdragsrätt både i Sverige och Norge oavsett syfte eller köpare. I Danmark, Finland och Storbritannien gäller däremot som huvudregel att avdragsrätt för moms medges om den lätta lastbilen köps in av en momspliktig verksamhet. Om fordonet inte köps av en momspliktig verksamhet finns således ingen rätt till avdrag för moms i dessa länder. I Tyskland och Nederländerna finns inga specifika momsregler gällande lätta lastbilar utan den ingående momsen är avdragsgill enligt generella regler.
Redan genomförda utredningar
Reglerna kring begränsad avdragsrätt har behandlats i riksdagen vid flera tillfällen, även på senare tid. 2024 lämnades motion 2024/25:2109 av Lars Beckman (M) in som föreslog att det behöver ske en översyn av dagens momsregler för företagsbilar. Motionen bereds för närvarande i utskott.
