Förenkla mervärdesskattereglerna avseende fastigheter

Beskrivning av problemet

Omsättning och uthyrning av fastigheter är generellt undantagna från mervärdesskatt. Det innebär att kommersiella fastighetsägare inte har rätt att dra av ingående moms på kostnader för underhåll, reparationer, ombyggnad, nybyggnad eller tillbyggnad.

Det finns dock en möjlighet till frivillig skattskyldighet för moms vid uthyrning av lokaler, under förutsättning att hyresgästen bedriver momspliktig verksamhet eller är en statlig eller kommunal aktör. Frivillig skattskyldighet innebär att trots att uthyrning av fastighet i grunden är undantagen från moms kan företaget välja att bli momspliktig för viss uthyrning för att kunna dra av ingående moms. Denna begränsade möjlighet medför att många fastighetsägare hamnar i så kallad blandad verksamhet, där endast en del av omsättningen är momspliktig och därmed ger rätt till avdrag för ingående moms.

Att fastställa hur stor del av ingående moms som är avdragsgill i sådana fall innebär en administrativ börda. Därtill påverkas hyresmarknadens effektivitet negativt, eftersom verksamheter som är momsfria i vissa fall utestängs från att hyra lokaler. Detta beror på att fastighetsägaren i dessa fall inte kan göra avdrag för moms, eller vid byte av hyresgäst riskerar att behöva justera tidigare gjorda avdrag för investeringar (så kallad jämkning).

Av konkurrensskäl finns dessutom särskilda regler som kräver att fastighetsägare uttagsbeskattar, dvs. betalar moms på en tjänst som de själva utför för egen räkning, sig själva med moms vid egen förvaltning av fastigheter där avdragsrätt saknas, exempelvis bostadsfastigheter. Även dessa regler om uttagsbeskattning leder till en administrativ börda.